面對貸款業務的競爭以及達到生意指標的壓力，借貸公司工作人員容易墮入違反法規的陷阱。過分信任借款人提供的資料而沒有反覆檢查亦會增加被詐騙的風險。

銷售主任身為財務公司（主事人）的僱員（代理人），意圖使用載有虛假資料的發票欺騙/ 誤導財務公司，雖然沒有收受賄賂，亦有可能違反《防止賄賂條例》第9(3) 條。

銷售主任、機器供應商和各涉事的中小企業東主均有可能被控欺詐財務公司或串謀詐騙財務公司的罪名。

銷售主管辯稱他的做法除了是幫助財務公司獲得更多貸款業務，還幫助中小型企業克服困難。 但事實上，客戶需要通過欺詐手段獲得更高的貸款，這表明他們是高風險客戶，向他們提供更高額的貸款會增加財務公司的風險。

透過抬高抵押品價值或虛假交易而獲得更高的貸款額，也可能導致財務公司的壞賬案件異常增加，而財務公司的內部審查亦會發現相關的違規行為。

銀行/財務公司應採取良好的控制措施，例如設立中央小組為高信貸風險的客戶進行盡職審查；對涉及租購貸款交易的機器供應商進行獨立評估，以確定他們的可靠程度，並評估發票上的售價是否合理；此外，銀行/財務公司亦應定期進行審查，以偵測違規/ 特殊的情況或趨勢。

根據《防止賄賂條例》第9條，任何代理人未經其主事人同意，索取或接受利益，從事與其主事人的事務或業務有關的行為作回報，即屬違法。而行賄者亦屬犯法。

本個案中，經理身為財務公司（主事人）的僱員（代理人），接受物業發展商提供的佣金（利益），作為推薦其貸款申請（與財務公司業務有關的作為）的報酬。根據《防止賄賂條例》，即使利益由其妻子代為接受，經理亦有可能被視作已收取利益。因此，他有機會違反《防止賄賂條例》第9(1) 條。物業發展商則有機會因為提供利益而違反《防止賄賂條例》第9(2) 條。

另一方面，經理向物業估價員（測量師行的代理人）提供賄賂，作為對方誇大抵押品價值的報酬，有機會違反《防止賄賂條例》第9(2) 條；而後者接受經理提供的利益則有可能違反該條例第9(1) 條。此外，他們分別向僱主遞交虛假，具誤導性的估值報告，同樣可能觸犯該條例第9(3)條。

經理亦可能觸犯《銀行業條例》。即禁止認可機構的任何員工為自己或自己的親屬的個人利益或益處，收取任何禮物，佣金等，促致或盡力促致任何人獲得該機構的任何放款、貸款、財務擔保或信貸融通。

客戶經理（代理人）使用虛假文件（偽造的客戶指示）欺騙銀行（主事人），有可能違反《防止賄賂條例》第9(3) 條。客戶經理亦可能被控多項罪名，包括盜竊、欺詐和偽造文書。

一些年長客戶為省卻親身到銀行處理交易，可能要求銀行職員（如客戶經理）替他們執行交易（如把預先簽妥的空白指示表格或網上銀行賬戶的密碼交給客戶經理），導致賬戶容易被盜用的情況。

由客戶經理為客戶保管有待領取的賬戶通知書，這些通知書容易被用作掩飾不當行為。

此外，客戶如沒有妥善監察其擁有巨額結餘或信貸額的不活躍/ 不動賬戶，或在更改地址後沒有通知銀行，亦會增加戶口被盜用的風險。

銀行應制訂措施防止不動賬戶被盜用及減低詐騙風險，包括就不尋常的資金流向提示客戶，或與客戶進行核實和確認；要求主管人員亦應覆核/ 審批不活躍賬戶的交易，及要求親身提款的客戶出示身分證明文件。此外，銀行應規定員工必須放取年假、為高風險社群客戶安排後備/ 支援職員，並推行職員輪換制度（ 如每三年一次），以便及早發現違規和不當行為。

美美在未有事先取得其僱主的許可下，在銀行以外擔任公司董事一職，加上，此舉與她的銀行職務有所衝突，已構成利益衝突，其後，她更批出信用證予自己有股份的公司，很可能已違反銀行的行為守則[1]。若她早已得悉家明利用虛假文件進行申請而從中協助，更可能觸犯了串謀詐騙的罪行。

[1]根據金管局的《監管政策手冊CG-3》，每個授權機構（銀行）應制定自己的行為守則，當中列明對某些行為的最低要求，包括「除非已按行為守則的規定事先獲得書面批准，否則員工不得在認可機構以外接受任何董事職務、受僱或兼任任何商業性職務，且不論該等職務為受薪與否」；而且亦包括「任何員工均不得向其本人、親屬或其本人或親屬有個人利益的公司批出信貸」。

很明顯，董事長的答覆並未令侯先生滿意。假設他調查得來的結果全部屬實，他應向公司其他董事呈交報告，詳細列出採購總監司徒先生的不當行為。

司徒先生使用虛假採購文件欺騙公司，並通過公司賬戶報銷私人開支的行為，可能已觸犯《防止賄賂條例》第9（3）條；而且他未經公司許可接受供應商的秘密佣金，亦有可能違反《防止賄賂條例》第9條。

如果董事會沒有採取適當的行動來跟進事件，侯先生應在徵詢法律意見後，考慮向有關當局舉報此事。恪守公司機密的資料性當然是重要的考慮因素，但侯先生亦應衡量事件對公眾利益的影響，以決定是否向有關當局透露。

最壞的打算是，侯先生可能因為對公司的管治失去信心而考慮辭職。

浩榮可參考ETHICS PLUS道德抉擇方案以解決兩難境況及揀選最佳處理方法。在認清所有可行辦法及作出最恰當選擇的同時，他應該考慮以下因素：

1. 有否抵觸其專業、行業規則或公司守則？

2. 會否違反法例？

3. 與其自我價值觀如盡責、公平及忠誠相符嗎？

4. 可否毫無顧慮，公開及誠實地向第三者透露自己的決定嗎？

就專業操守而言，浩榮應遵守有關誠信、專業技能及專業行為的基本原則，並在履行會計經理職務時，遵守香港會計師公會的相關守則。另外，浩榮所屬公司的守則列明禁止虛報公幹開支，他應履行其管治角色，向管理層報告違規行為，他亦應與上級或領導層討論應採取的適當措施以糾正或減輕不合規的後果，並考慮應否向外部審計師披露違規的情況。

此外，根據《防止賄賂條例》第9（3）條，任何僱員使用虛假文件/收據/帳目意圖欺騙其僱主，均屬違法。行規慣例或對法律的無知並不是辯護理由。涉事的部門主管有可能因使用虛假的發票欺騙公司而觸犯上述法例。此外，他們還可能觸犯欺詐罪，違反《盜竊罪條例》第17條。

專業會計師在維護企業良好管治和保障不同持份者的利益方面擔當著守護者的角色。 浩榮應採取補救措施，協助公司建立誠信文化並執行相關政策。

上市用的財務預測

畢先生當然要小心地處理財務預測和預期的銷售增長。他應該將所有預測的基準記錄下來，並與董事長商議及取得他的同意。這些基準將會交由保薦公司上市的商人銀行及申報會計師審閱。公司上市後，最終是否能夠達到預期的盈利水平，將會受到公眾和監管機構的監察。雖然董事長表示不在乎畢先生採用哪一種會計處理方法，但畢先生還是應該確保遵守香港會計師公會頒佈的會計實務準則，遇到公會沒有明文規定的地方，則應採用最佳的會計應用守則。

董事長要求改動管理賬項的數據

畢先生首先應向董事長指出，造假賬是刑事罪行。其次，向銀行提交的會計資料大都會被審核。假如銀行發現管理賬項的數據與經審核會計數據之間存在重大偏差，必定會要求解釋，這樣，公司的誠信必定會受到質疑，而最壞的情況是銀行甚至會撤回財務支援。

總經理助理要求簽發支票

畢先生應該將這件事向董事長報告，並說明相關的法律後果。畢先生也應趁此機會促請董事長制定一套紀律守則，加強公司的內部監管制度。

提供「有價值消息」

首先，所謂有價值消息很可能就是內幕消息。如果利用這些消息來買賣股票，將會導致嚴重的法律後果。其次，由於畢先生是以客觀公正的態度評估各間商人銀行，因此他沒有理由會因為 OPQ 銀行獲得委任而希望收到「禮物」，這一點必須向白先生說清楚。如果畢先生與白先生的晚餐只是一般的社交應酬，畢先生毋須刻意迴避。假如畢先生不經意地從白先生那裡聽到有價值的消息，只要他本人沒有利用這些消息進行股票交易，也沒有建議或引導其他人利用這些消息進行股票交易，便不會觸犯《證券及期貨條例》有關內幕交易的條文。