如學校秘書遞交虛假文件（即虛假的家教會賬目）以欺騙其主事人（即學校），便有可能觸犯《防止賄賂條例》第9（3）條。

儘管志全是義務司庫，他仍須向家長教師會堅負起專業責任。志全應將問題向家長教師會提出或考慮向學校或執法機構舉報懷疑欺詐的情況，他應避免參與任何會影響到其誠信及專業的行為，並必須在道德及合法的基礎上堅持己見，向家教會提供更好建議。

志全以專業會計師的身份參與義務工作，必須時刻依從專業會計師的道德守則，恪守誠信、客觀及專業能力及謹慎的基本原則，並須避免任何利益衝突。

文彬在處理阿杜的請求時，可以考慮以下主要因素：

專業／公司守則

香港會計師公會要求執業會計師遵守相關的法例及守則，及避免任何會影響其專業水平的行為。另外，執業會計師須遵守香港會計師公會的守則中誠信及客觀的基本原則，即身為會計師在其專業及業務關係中須保持率直及誠實，及避免任何利益衝突，同時，文彬亦須留意監管上述行為的公司守則。

法例要求

如文彬接受由阿杜提供的利益（名貴的會所會籍），竄改會計賬目，幫助阿杜獲得銀行貸款，文彬便有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(1)條，而阿杜因行賄亦有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(2)條。

個人價值觀

竄改會計賬目以協助阿杜取得銀行貸款會抵觸文彬的個人價值觀，如誠實、正直及對其會計師行的盡忠。

陽光測試

如果文彬接受阿杜的要求及協助他獲得銀行貸款，他無法毫無顧慮、公開及誠實地向第三者披露。

面對上述情況，文彬應避免涉及任何影響其誠信及專業的行為，他必須從法規及專業操守的角度考慮，並向阿杜提出更好建議。

對貪污零容忍

如果阿杜堅持要求文彬協助取得銀行貸款，文彬應拒絕由阿杜提供的利益，並盡快向其會計師行或廉政公署舉報。

根據《防止賄賂條例》第9條，德仔作為律師行的僱員，未經僱主的許可，接受偉利提供的利益(平分成功申請的貸款)，偽造虛假文件協助偉利欺騙銀行，有可能觸犯受賄罪。偉利亦可能因為提供利益而觸犯行賄罪。

同時，偉利以虛假文件欺騙其主事人(即銀行)還有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(3)條及違反《銀行業條例》第123條。德仔和偉利兩人亦可能涉及串謀詐騙的罪行。

珊迪提交了偽造的學歷證書和虛假的履歷，意圖欺騙僱主取得職位，她可能已經觸犯欺詐罪。

杜尼面對道德兩難，衝擊他的個人價值如同理心、責任感及誠實。一方面，鑑於珊迪的潛質和她欺詐背後的原因，對杜尼來說，替珊迪保守秘密是正確的；另一方面，杜尼有責任保障公司利益並舉報任何不當或違法行為。在處理此事上，他應釐清事實及相關的持份者，並在評估所有可行辦法及作出決定時考慮以下因素：

1. 會否抵觸其專業、行業規則或公司守則？
2. 會否違反法例？
3. 是否與自我價值觀如同理心、責任感及誠實相符？
4. 可否毫無顧慮，公開及誠實地向第三者透露自己的決定？

ETHICS PLUS 道德抉擇指引可幫助他解決兩難。

香港工程師學會的紀律守則規定，會員必須以公平原則對待同僚及同工，以及避免濫用職權。上述的維修工程師濫用其監督職權以謀取私利，不但違反了該守則，更屬違犯法律，損害公司的財務利益。

公司如適當監管批出合約的程序、經常進行抽查、定期與承建商及職員進行溝通，可有助及早偵察及預防不法行為；鼓勵職員透過正式的投訴渠道向管理高層或執行規定人員舉報舞弊行為，亦可有效防止存心不良的職員犯案及出現舞弊的情況。

個案分析

工程師是建築公司的僱員，即其代理人。陳管工向工程師提供利益，作為協助他偽造考勤記錄的報酬，此舉觸犯了《防止賄賂條例》第9(2)條。無論工程師是否接受賄款，陳作出的行為已構成刑事罪行。工程師如收受賄賂，即屬觸犯刑事罪行，並會被控違反《防止賄賂條例》第9(1)條。此外，無論工程師有否接受賄款，如其協助陳偽造考勤記錄，亦屬違反《防止賄賂條例》第9(3)條所訂立的罪行。該條文規定僱員使用任何虛假文件、收據或賬目欺騙僱主即屬違法。此等有違專業操守的行為亦會導致其所屬專業團體將其專業資格撤銷或停牌，不能執業。

個案剖析

缺乏監督控制的人手操作出勤紀錄系統容易帶來誠信管理風險，為人員濫用授權、擅自離開崗位、詐騙薪金，或賄賂檢查人員提供了可乘之機。為解決此問題，總承建商應建立一套制度，透過實施以下控制措施來加強出勤監測與員工管理：

（一） 取締易受操縱的人手操作系統，並採用電子考勤及打卡系統（例如指紋或面容識別）；

（二） 電子化前，透過閉路電視核實員工打卡情況、阻嚇冒名頂替行為，並提供可驗證的出勤記錄；以及

（三） 由監督人員及／或獨立單位進行突擊現場抽查及點算人數，以核實即時考勤狀況。

幾乎所有挪用客戶資金的銀行職員都認為這只屬短期資金周轉，他們還可以不動聲色地將資金轉回客戶的戶口。 但是，銀行工作人員一旦挪用了資金，有可能觸犯法例，即使這些資金在曝光前已經償還，也無法推卸刑責。 在這案例中，客戶經理（代理人）使用虛假文件欺騙銀行（主事人），令銀行接納客戶甲的新貸款和提高信貸額的申請，更偽造指示將款項從客戶甲的賬戶中調走，有可能違反《防止賄賂條例》第9(3) 條。客戶經理還有可能被控以多項罪名，包括盜竊（客戶甲的款項）、欺詐和使用虛假文書罪。

從客戶服務的角度來看，客戶經理為客戶提供個人化服務和擔當與銀行之間的橋樑故然是理想的做法。不過，當所有有問題甚至是可疑交易的核實/澄清均由同一名客戶經理負責時，便會削弱監察與制衡，讓心懷不軌的客戶經理有機可乘。

此外，管理人員應對潛在的貪污風險保持警惕，在懷疑有違規情況時作出全面調查。

面對貸款業務的競爭以及達到生意指標的壓力，借貸公司工作人員容易墮入違反法規的陷阱。過分信任借款人提供的資料而沒有反覆檢查亦會增加被詐騙的風險。

銷售主任身為財務公司（主事人）的僱員（代理人），意圖使用載有虛假資料的發票欺騙/ 誤導財務公司，雖然沒有收受賄賂，亦有可能違反《防止賄賂條例》第9(3) 條。

銷售主任、機器供應商和各涉事的中小企業東主均有可能被控欺詐財務公司或串謀詐騙財務公司的罪名。

銷售主管辯稱他的做法除了是幫助財務公司獲得更多貸款業務，還幫助中小型企業克服困難。 但事實上，客戶需要通過欺詐手段獲得更高的貸款，這表明他們是高風險客戶，向他們提供更高額的貸款會增加財務公司的風險。

透過抬高抵押品價值或虛假交易而獲得更高的貸款額，也可能導致財務公司的壞賬案件異常增加，而財務公司的內部審查亦會發現相關的違規行為。

銀行/財務公司應採取良好的控制措施，例如設立中央小組為高信貸風險的客戶進行盡職審查；對涉及租購貸款交易的機器供應商進行獨立評估，以確定他們的可靠程度，並評估發票上的售價是否合理；此外，銀行/財務公司亦應定期進行審查，以偵測違規/ 特殊的情況或趨勢。

根據《防止賄賂條例》第9條，任何代理人未經其主事人同意，索取或接受利益，從事與其主事人的事務或業務有關的行為作回報，即屬違法。而行賄者亦屬犯法。

本個案中，經理身為財務公司（主事人）的僱員（代理人），接受物業發展商提供的佣金（利益），作為推薦其貸款申請（與財務公司業務有關的作為）的報酬。根據《防止賄賂條例》，即使利益由其妻子代為接受，經理亦有可能被視作已收取利益。因此，他有機會違反《防止賄賂條例》第9(1) 條。物業發展商則有機會因為提供利益而違反《防止賄賂條例》第9(2) 條。

另一方面，經理向物業估價員（測量師行的代理人）提供賄賂，作為對方誇大抵押品價值的報酬，有機會違反《防止賄賂條例》第9(2) 條；而後者接受經理提供的利益則有可能違反該條例第9(1) 條。此外，他們分別向僱主遞交虛假，具誤導性的估值報告，同樣可能觸犯該條例第9(3)條。

經理亦可能觸犯《銀行業條例》。即禁止認可機構的任何員工為自己或自己的親屬的個人利益或益處，收取任何禮物，佣金等，促致或盡力促致任何人獲得該機構的任何放款、貸款、財務擔保或信貸融通。

客戶經理（代理人）使用虛假文件（偽造的客戶指示）欺騙銀行（主事人），有可能違反《防止賄賂條例》第9(3) 條。客戶經理亦可能被控多項罪名，包括盜竊、欺詐和偽造文書。

一些年長客戶為省卻親身到銀行處理交易，可能要求銀行職員（如客戶經理）替他們執行交易（如把預先簽妥的空白指示表格或網上銀行賬戶的密碼交給客戶經理），導致賬戶容易被盜用的情況。

由客戶經理為客戶保管有待領取的賬戶通知書，這些通知書容易被用作掩飾不當行為。

此外，客戶如沒有妥善監察其擁有巨額結餘或信貸額的不活躍/ 不動賬戶，或在更改地址後沒有通知銀行，亦會增加戶口被盜用的風險。

銀行應制訂措施防止不動賬戶被盜用及減低詐騙風險，包括就不尋常的資金流向提示客戶，或與客戶進行核實和確認；要求主管人員亦應覆核/ 審批不活躍賬戶的交易，及要求親身提款的客戶出示身分證明文件。此外，銀行應規定員工必須放取年假、為高風險社群客戶安排後備/ 支援職員，並推行職員輪換制度（ 如每三年一次），以便及早發現違規和不當行為。