账目不清

在连锁快餐店工作的Daisy发现助理经理Diana为了谋取私利而操控销售记录,她应该如何处理?
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Chaotic sales record
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Diana是一家连锁快餐店的分店助理经理,负责监督快餐店的日常销售。她长期挪用快餐店的销售收入及优惠劵,导致分店帐目混乱不清。

这种情况持续了一段时间,直至新来的收银员Daisy发现快餐店的销售记录中存在许多不妥的地方,怀疑Diana为了谋取私利而操控销售记录。Diana察觉到Daisy可能起疑,为了掩藏自己的不当行为,Diana主动找Daisy,并承诺如果Daisy协助在收银系统中输入虚假的销售和优惠劵兑换记录,她将向Daisy提供挪用金额的10%。陷入两难的Daisy心里非常矛盾。一方面她明白这是违法违规的行为,但另一方面又很难拒绝金钱的诱惑。最终,在Diana的再三要求下,Daisy还是屈服了,决定帮助Diana隐瞒一切。

儘管Daisy配合了Diana的欺诈行为,但分店混乱且可疑的销售记录最终引起了快餐店经理的注意。Daisy对此感到不安,纠结应否向经理说出真相。

Case Analysis

餐厅僱员在处理销售记录时必须时刻保持谨慎和诚信。若Daisy滥用职权收受利益以协助Diana隐瞒挪用快餐店的销售收入,她可能会触犯《防止贿赂条例》第9条及串谋诈骗罪。Diana亦同样犯法。

员工必须秉持高度的诚信操守,切勿用贪污或其他非法手段谋取私利。如在工作上遇到贪污诱惑或发现舞弊行为,员工应立即拒绝,并向公司及廉署举报。蓄意隐瞒或包庇不法行为,可能会被怀疑有份参与违法行为。因此,为了保障自己,必须坚决拒絶贪污,并向廉署举报。

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会计人员的专业诚信

利先生的贸易公司是詹先生的会计师行的主要客户。面对业务困境,利先生要求詹先生在年终核數中篡改公司财务状况,以便从银行获得信贷。
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Professional Integrity of Accounting Professionals
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詹先生和利先生在大学时一同修读会计金融并成为好友。毕业后,利先生经营贸易生意。他的公司B&B业务蒸蒸日上,并錄得庞大的营业额;而詹先生则从事会计工作并为成会计师行的合伙人。利先生的公司自然地亦成为詹先生的会计师行的主要客户,佔其专业服务约20%的收入來源。

今年,B&B的业务陷入困境,除了流失几个主要客户外,詹先生的会计师行在年终核數后,亦发现B&B严重亏损。

这天,利先生邀请詹先生共进午餐,席间,利先生透露正在洽谈一宗大交易。如果他能成功申请银行信贷去支持这宗生意的话,就可扭转B&B的劣势。届时,B&B将会给詹先生的会计师行更多生意。

然而,利先生担心银行若得知B&B的亏损情况后,不会轻易批出信贷。利先生于是要求詹先生尽一切能力帮助B&B「改善」财政狀况。利先生更承諾,在度过难关后,会送赠名贵房車报答詹先生;但如果詹先生拒绝他的要求,他只好在下年度转聘另一家会计师行。

Case Analysis

利先生提供利益诱使詹先生隐瞒B&B的财务状况,违反了《防止贿赂条例》第9条。詹先生应拒绝利先生的提议,并即时向他表明,纵然B&B是会计师行的主要客户,他也不会因为任何威迫利诱而对其独立和专业诚信的原则作出妥协,在审核B&B的财务报表如是,为B&B提供其他专业服务也如是。

詹先生也可以在这个阶段谘询其他合伙人,看看有沒有其他处理这个敏感问题的方法,并同时清楚界定他本人在这類情况下的专业责任,但他亦必须时刻紧记恪守客户资料机密这个原则的重要性。如果詹先生认为所属的会计师行内部沒有适当渠道获得谘询意見的话,可以考虑谘询香港会计师公会。

作为利先生的好友,詹先生应该向他解释,「尽一切能力『改善』B&B的财政狀况」的做法并不妥当,而且向他说明自己及会计师行会竭尽所能,协助B&B合法地解决现阶段的挑战。

假如利先生一意孤行并继续作出威迫,则詹先生应向他指出,由于会计师行是由B&B委任进行核數工作,如果财务报表未能真实而公平地反映公司的财政狀况的话,会计师行则建议发出有保留意見的核數师报告。

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串谋诈骗

德仔是律师行的文员,负责处理物业交易的文件。因为经济压力,德仔被旧同学利诱,伪造虚假文件向银行申请按揭贷款。
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Conspiracy to defraud
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德仔于律师行任职法律文员,他为人工作勤奋,深受老闆信赖。律师行的主要业务是樓宇买卖,每天经德仔处理的物业交易不计其數。德仔快将结婚,其未婚妻希望举行一场盛大的婚礼,这为德仔增加不少经济压力。

某天,德仔一名于银行任职的旧同学伟利相约他晚膳,兩人谈及德仔最近的经济困境。伟利靈机一触,想出「妙计一同「揾快钱。首先,德仔要伪造一些樓宇买卖的文件,并夸大涉及的物业价值,然后伟利会利用这些假文件向的他所属的银行申请按揭贷款。伟利向德仔保证他有办法令有关申请不会引起任何人的怀疑,事成后他们会平分成功申请的贷款。德仔最后决定铤而走险,答应伟利的建议。

Case Analysis

根据《防止贿赂条例》第9条,德仔作为律师行的僱员,未经僱主的许可,接受伟利提供的利益(平分成功申请的贷款),伪造虚假文件协助伟利欺骗银行,有可能触犯受贿罪。伟利亦可能因为提供利益而触犯行贿罪。

同时,伟利以虚假文件欺骗其主事人(即银行)还有可能触犯《防止贿赂条例》第9(3)条及违反《银行业条例》第123条。德仔和伟利两人亦可能涉及串谋诈骗的罪行。

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伪造履歷

建筑公司组长杜尼考虑推荐一位表现出色的下属升职,但他却发现该名下属的学历及过去的建筑设计是因为一段辛酸故事而伪造的。
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Covering up the past
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珊迪在美国数年,回港后便一直在霍达建筑公司工作。她在香港的大学毕业后,随即与男朋友前赴美国。珊迪在公司的表现非常出色,提交的建筑设计更有大师风范。珊迪的上司嘉莉最近请辞,组长杜尼于是考虑推荐她升职。珊迪对升职一事满怀希望。

一天晚上杜尼巧遇刚从美国回港的表弟鑑明。鑑明一直在美国佛蒙特大学供讀博士课程,杜尼知悉后便随口向他提及自己的得力助手珊迪亦曾在该大学供讀第二个学位。由于他们兩人入讀该校的年份刚巧相同,杜尼以为他们两人曾于大学认识。但奇怪的是,鑑明一点也想不起曾有一位中国籍女生就讀建筑系。他在佛蒙特大学就讀了七年,期间更在学校註册处做兼职,如果珊迪真的在那裏讀书,他一定会记起她。

杜尼大惑不解,翌日回到办公室后,马上召見珊迪。他质问她提交的履歷是否完全真确。珊迪自知事情已露出了破绽,于是便道出一段不为人知的辛酸故事。

当年她正准备与男朋友结婚,但却发现他与另一名女子往來甚密,该女子更替他男朋友取得美国公民资格。珊迪被抛弃后感到万分悲伤,一蹶不振,往后數年只靠家人寄來的金钱度日。但她最后决定重新振作起來,返回香港发展。她精心泡制了一份作品选辑,但其实内容都是抄袭其他海外建筑师的,而她亦揑造自己的学歷及专业资格,最后获霍达聘用。

杜尼不知如何是好。他应否揭发珊迪的诈骗行为?他是否有责任确保公司不会受骗?被视为公司明日之星的珊迪,前途会否毁于一旦?

珊迪答应,只要杜尼替她保守秘密,她便会更卖力地工作。若杜尼答应她的要求,他能否无愧于心?

Case Analysis

珊迪提交了伪造的学歷证书和虚假的履歷,意图欺骗僱主取得职位,她可能已经触犯欺诈罪。

杜尼面对道德两难,冲击他的个人价值如同理心、责任感及诚实。一方面,鑑于珊迪的潜质和她欺诈背后的原因,对杜尼来说,替珊迪保守秘密是正确的;另一方面,杜尼有责任保障公司利益并举报任何不当或违法行为。在处理此事上,他应釐清事实及相关的持份者,并在评估所有可行办法及作出决定时考虑以下因素:

  1. 会否抵触其专业、行业规则或公司守则?
  2. 会否违反法例?
  3. 是否与自我价值观如同理心、责任感及诚实相符?
  4. 可否毫无顾虑,公开及诚实地向第三者透露自己的决定?

ETHICS PLUS 道德抉择指引可帮助他解决两难。

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夸大承建商所完成的工程项目數量

一名工程师与分判商合谋,骗取公司以支付工程款项,但事实上该些工程并非由分判商进行。
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Defrauding job payments by false invoices
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某公司的电梯维修工程师与两名维修主任及一名分判商串谋诈骗公司,利用七张虚假发票指分判商已完成某些工程,但事实上该些工程乃由工程师的下属负责进行。一名工人觉得事有蹊跷,遂向廉署举报,将他们绳之于法。

该维修工程师及分判商最后被裁定诈骗及使用欺骗手段罪名成立 , 分別被判入狱十二个月,缓刑两年。其余两名被告则被判入狱九个月。

Case Analysis

香港工程师学会的纪律守则规定,会员必须以公平原则对待同僚及同工,以及避免濫用职权。上述的维修工程师濫用其监督职权以谋取私利,不但违反了该守则,更属违犯法律,损害公司的财务利益。

公司如适当监管批出合约的程序、经常进行抽查、定期与承建商及职员进行沟通,可有助及早侦察及预防不法行为;鼓勵职员透过正式的投诉渠道向管理高层或执行规定人员举报舞弊行为,亦可有效防止存心不良的职员犯案及出现舞弊的情况。

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在批合约过程中提供贿賂

一名空调装置供应商公司的经理企图诱使一名工程师,将合约分判予该供应商的分判商,借以侵吞工程造价经擡高后的差价。

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Offering bribes for contract constitutes an offence
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一家空调装置供应商在一项大型展览馆工程中为工程公司提供所需零件,由于部分零件出现问题而导致故障情况,供应商于是出钱找來分判商进行维修。但维修工作差强人意,工程公司随后重新将工程分配给自己的承判商,并指派一名工程师进行监督。供应商遂聯络该名工程师,试图将有关工程取回及发还其分判商进行,并答应以现金回报工程师。

工程师断然拒绝,并向廉署举报。

Case Analysis

个案分析

工程师为工程公司的代理人。供应商向工程师提供利益(即现金)作为诱因或报酬,以对其主事人(即工程公司)的业务给予偏袒,即授予合约予供应商的分包商,触犯了《防止贿赂条例》第9(2)条。若工程师未经其主事人同意而接受贿款,则违反《防止贿赂条例》第9(1)条。

 

个案剖析

供应商以贪污手段取得合约,必然会增加投标者的经营成本,亦对其他奉行公平竞争原则的投标者造成不公。此外,因为供应商难以同时提供贿款而又维持高质服务,工程水准也会不合标准,直接影响整项工程的质素。 管理层应提供诚信培训,让所有级别的员工都了解反贪法例的要求,在执行与公司业务有关的职务时保持警惕,注意贪污舞弊的风险。

工程师的正直作为,充分体现了在面对贿赂引诱或发现违规行为时应当采取的恰当措施。员工应拒绝任何贿赂,并立即向执法机构(如廉政公署)及/或公司管理层举报可疑的不当行为或违法活动。企业亦应设立清晰且严格保密的举报机制。

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有利可图的投标

阿唐是一家分判商的高级项目经理,他在一项目投标上遇到两难,承办商经理承诺会给阿唐中标,但却要求阿唐夸大投标价。
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Make profit in bidding
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阿唐是一家香港建筑公司的高级项目经理。最近,他的公司正准备入标竞投一项内地的建筑项目,希望成为该项目计划的主要分判商。阿唐的公司出价五亿元人民币,之后,阿唐便前往内地与招标的国有总承建商雅哥公司进行商讨。雅哥的经理向阿唐表示,只要阿唐代公司将标价由五亿元人民币提高至五亿五千万元人民币,合约便会批予阿唐的公司。该名经理解释,提高的五千万元人民币将平均分给雅哥的执行董事、经理本人及阿唐,作为阿唐的掩口费。阿唐心知不妙,因他曾听闻類似的诱贿事件,倘若投标者拒绝同流合污,诱贿者可能会以暴力威吓使其就范。

如阿唐同意雅哥经理的要求,会否违反任何贪污法例?阿唐应如何处理?

Case Analysis

在外地开展业务时,应注意可能因为不同法规及文化在业务运作上所带来的贿赂风险,公司亦应特別注意不同地区的法律及规则,以及有境外法律效力的海外反贪法例。

个案中,如阿唐同意雅哥经理的要求,提高投标价以获得合约,阿唐、雅哥执行董事及经理便会违反《中华人民共和国刑法》中的反贪腐法。

如阿唐的贿赂行为有部分在香港发生,阿唐也可能会触犯《防止贿赂条例》第9条,即在沒有合法权限或合理辩解的情况下,提供贿款予雅哥执行董事及经理作为诱因或报酬以获得合约。

为防止违反法例及保护自己免被伤害,阿唐应向其公司报告及向当地执法机构求助。

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偷工减料 - 短桩工程

监工发现建造桩柱的长度与桩柱混凝土的付运记錄不符,遂怀疑部分桩柱经偷工减料…
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Substandard work - piling
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二零零一年一月,李黄控股公司(简称「李黄」)向一总承建商批出一份价值 10 亿元的合约,包括兴建四座 40 层高的住宅樓宇、一幢商厦及一个停車场。总承建商将其中的打桩工程外判予另一家公司。该公司则再将工程以原來标价85%的造价,外判给锡亚打桩工程公司(简称「锡亚」)。李黄亦委任祖亚公司(简称「祖亚」)监督整个工程项目。整项工程预计于 20 个月内完成,其中的打桩工程则需时五个月。

祖亚委派了一名工程师担任项目经理,监管整项工程。工程师不用驻守地盘,只须偶尔到地盘开会,亦不会亲自进行实地视察。日常的巡查工作则由祖亚所聘用的驻地盘助理工程督察和监工负责。可是,该名助理工程督察经验有限,并不熟悉打桩工程。

由于整项打桩工程只由助理工程督察和监工兩人负责监察,他们无法核查工程的每项细节,故只会根据「锡亚」的工程记錄,未经查核便签署竣工表格,确认有关工程已完成。

锡亚董事林先生发现由于放置钢筋外壳的工序较预期困难,打桩工程会因此须延期一个月才可完成。「锡亚」只属小本经营的公司,若要按总承建商的合约规定,因工程延误而每天赔偿 80 万元,实在难以负担。

林于是与经常缺勤而未有监察工程进度的总承建商地盘管工和总管商议,将桩柱缩短。他们更认为合约所订的桩柱规格过于严谨,即使截短桩柱也不会对承托在桩柱上的樓宇构成严重损害,更不会影响樓宇本身的结构。

林指示工人不用将桩柱钻孔挖掘至预定的地基深度,又在祖亚人员检查过钢筋外壳的长度后,吩咐工人在晚间趁顾问公司监督人员已下班,便将外壳截短。他更剪去量尺的中间部分,使量度出來的尺寸较实际尺寸为长。当祖亚检查人员用该把经改动的量尺量度桩柱钻孔深度和再次检查钢筋外壳时,也查不出桩柱已遭人截短。

一日,祖亚的监工发现建造桩柱的长度与桩柱混凝土的付运记錄不符,遂怀疑部分桩柱经偷工减料。他于是立刻要求林作出解释并提出补救方法。

林与地盘管工和总管商量后,便到监工的办公室将一个载有 30 万元的信封交给他,要求他隐瞒桩柱不符规定一事。监工一口拒绝了林的要求。

监工马上向廉署举报。其后林、总承建商的地盘管工和总管同被拘捕,更因串谋向监工提供利益,作为隐瞒桩柱偷工减料的报酬,而被裁定罪名成立。

问题

  1. 林、地盘管工和总管为什么被裁定贪污罪名成立?如有人向你行贿,你应怎样做?
  1. 如果建筑业人士收受利益以隐瞒偷工减料的工程,损失会有多严重?这种行为会带來什么后果?
  1. 地盘监督工作有何重要?
Case Analysis

《防止贿賂条例》第 9 条

林串同地盘管工和总管向监工提供 30 万元利益,以隐瞒桩柱不合规格,即属违反《防止贿賂条例》第 9 条。该条例规定:

  • 代理人(一般泛指僱员)未得其主事人(一般泛指僱主)许可,在进行与其主事人有关的事务或业务时索取或收受利益,即属违法;及
  • 提供利益者亦属违法。

举报贪污

地盘监工在遇到贪污行贿时,即断然拒绝受贿和向廉署举报,为建筑业人士树立了一个良好的榜样。

贪污的后果

对不合规格工程视而不見,无疑会使建筑工程出现问题,需要付出额外金钱作出补救。最令人忧虑的还是,这些有潜在问题的建筑物会危害公众安全。

建造业人士应当留意违规工程对公众安全的影响;也应谨记本身对僱主和其所属的专业应有的责任,必须时刻以公众利益为大前提。

在以往同類的案件中,法官指斥被告「不但危害建筑物的结构,罔顾住客的生命安全,更败坏香港的声誉。被告的行为甚至可酿成重大灾祸,令整个建筑行业蒙上污点…」。

贪污也会对个人的事业和声誉造成损害。行内人士必须坚守诚信,才能抗拒工作上的贪污诱惑。

地盘监督

要保证工程质素,顾问公司必须分配足够资源以进行地盘监督工作。地盘监督人员由于人數不足或缺乏经验,往往未能有效监管承办商的工作或迅速察觉诈骗行为,因此顾问公司应委派足够及曾接受适当培训和富经验的地盘监督人员进行有关工作。

只派技术人员驻守地盘是不足够的,尤其是在施工的重要阶段,必须要安排具有足够专业知識的人员监管各项工序。

专业人员往往甚少亲身到地盘视察。事实上,进行定期巡查可确保工程符合所订标准,而监督人员亦应自行带备量尺來量度桩柱深度。此外,内部独立技术审核的职能亦应予以加强,以防止任何舞弊行为。

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伪造考勤记錄

为了方便工程师监察工人的考勤情况及纪錄他们上下班的时间,他们每日须在上、下班时,亲自到工程师的办公室「打卡」。

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Staff Supervision
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在一项造价达 5 亿元的商业大厦建筑工程中,总承建商雇用十名管工负责监督分判商的工作,而整个工程的监管工作则交由同时统領这些管工的地盘工程师负责。

管工和其他工人的薪金均是以日薪计算。为了方便工程师监察他们的考勤情况及纪錄他们上下班的时间,他们每日须在上、下班时,亲自到工程师的办公室「打卡」。每逢月初,工程师会根据每个员工上一个月的考勤记錄计算薪金,然后将计算表和考勤卡一并递交会计部处理发放薪金事宜。

一名姓陈的管工,因家人在大陸居住,故他会争取机会前往大陸探望家人。一天,陈向工程师說要请假三天,却要求工程师不要把这三天假期记錄下來,更要求工程师替他「打卡」以显示他有上班。为了酬谢工程师帮忙「打卡」和隐瞒事实,陈给了工程师 500 元。

工程师一口拒绝陈姓管工的要求,并即时向廉署举报。最后陈因向工程师提供贿賂,违反《防止贿賂条例》第 9 条,经裁定罪名成立后被判入狱。

 

问题

  1. 陈管工有否触犯刑事罪行?
  2. 如工程师拒绝收受贿賂,但仍帮助管工伪造考勤记錄,他有否触犯贪污罪行?
  3. 如工程师接受贿賂协助管工伪造考勤记錄,他会面对什么后果?
Case Analysis

个案分析

工程师是建筑公司的雇员,即其代理人。陈管工向工程师提供利益,作为协助他伪造考勤记录的报酬,此举触犯了《防止贿赂条例》第9(2)条。无论工程师是否接受贿款,陈作出的行为已构成刑事罪行。工程师如收受贿賂,即属触犯刑事罪行,并会被控违反《防止贿赂条例》第9(1)条。此外,无论工程师有否接受贿款,如其协助陈伪造考勤记录,亦属违反《防止贿赂条例》第9(3)条所订立的罪行。该条文规定雇员使用任何虚假文件、收据或账目欺骗雇主即属违法。此等有违专业操守的行为亦会导致其所属专业团体将其专业资格撤销或停牌,不能执业。

 

个案剖析

缺乏监督控制的人手操作出勤纪录系统容易带来诚信管理风险,为人员滥用授权、擅自离开岗位、诈骗薪金,或贿赂检查人员提供了可乘之机。为解决此问题,总承建商应建立一套制度,透过实施以下控制措施来加强出勤监测与员工管理:

(一) 取缔易受操纵的人手操作系统,并采用电子考勤及打卡系统(例如指纹或面容识别);

(二) 电子化前,透过闭路电视核实员工打卡情况、阻吓冒名顶替行为,并提供可验证的出勤记录;以及

(三) 由监督人员及/或独立单位进行突击现场抽查及点算人数,以核实即时考勤状况。

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「标价」不可泄露

一名年轻工程师在招标过程中被分判商诱惑,分判商要求他泄露内部资料,并向他提供优厚酬勞作购买新屋之用。

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Insider information in tendering
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大卫毕业后于建筑公司担任初级工程师,因工作关系,他和分判商陈先生变得熟络,而陈先生亦视大卫如老朋友,于周末及假期经常邀请大卫享用奢华晚宴及免费澳门旅游,兩人关系极为融洽。

最近,大卫的公司即将就大屿山一项數十亿元的发展项目进行招标,陈先生对此甚感兴趣。大卫负责收取标书报价文件,在截标前数天,陈先生以奢华的晚宴款待大卫,席间更向大卫提出一项建议。陈先生要求大卫窥探已提交标书的报价,并向他透露最低投标价,这样他便可以更低的价格入标及中标。

陈先生知道大卫需要首期置业,并表示只要他中标,大卫即可获得优厚酬勞。陈先生游說大卫說,他公司绝不逊于其他入标者,故此,这是一个双嬴局面。大卫不想破坏他与陈先生的友好关系,同时自己需要首期置业,大卫应否答应陈先生的要求呢?他们的行为是否违法?会否对任何人构成伤害呢?

Case Analysis

个案分析

根据《防止贿赂条例》第9(1)条,若大卫(即代理人)在未获其雇主(即主事人)批准下,接受利益(即陈先生提供的置业首期),作为诱因以协助陈先生中标,则构成犯罪。同时,根据《防止贿赂条例》第9(2)条,陈先生承诺向大卫提供贿款亦可能违法。

此外,如大卫向陈先生泄露内部资料,大卫有可能会违反香港工程师学会守则,即作为工程师,不可泄露机密资料及须以公司最大利益作依归。

贪污妨碍公平竞争,若分判商并不是按其能力经客观评估而挑选,会令工程质素成疑,甚至危及公众安全。为了维持专业道德及避免违法,大卫应拒绝陈先生的要求,并向所属公司及/或廉政公署举报。

 

个案剖析

采购人员泄漏敏感标价等机密资讯,意图偏袒特定投标商,会严重破坏采购程序的公平竞争与诚信。为防止此类不当行为,公司应建立完善的采购系统,确保能择优挑选最合适的承办商。例如:

(一) 采取预防措施以防招标资料外泄,例如透过电子渠道接收投标书,且分拆密码由不同员工分别保管,并指派独立小组见证开标程序;

(二) 禁止在截止时间前开启已收到的投标书,并确保投标书由指定员工保管,以尽量降低资料外泄风险;

(三) 仅在管理层(或投标委员会,如有)基于合理理由批准后,方可接受逾期投标书;

(四) 要求参与采购的员工申报是否涉及利益冲突,并妥善处理任何已申报的利益冲突,以降低诚信风险;及

(五) 妥善保存招标过程的相关文件记录,包括但不限于会议纪录、投标评审与议价、往来信函,以及利益冲突的申报与处理,以便进行独立审计并确保问责性。

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调查问题
1. 您目前身处哪个国家或地区?
香港
中国大陆
其他(请说明)
2. 您代表的是哪种类型的组织?
上市公司
大型私营企业
中小企业/初创企业
非政府组织/非营利组织
公共组织
商会/行业协会
其他(请说明)
3. 贵组织的规模有多大?
1 - 49 名员工
50-99名员工
100 至 249 名员工
250名或以上的员工
4. 您的职级或职位是什么?
高管/高级管理层
中层管理人员
专业
管理层
一线/技术人员
其他(请说明)

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