竄改會計賬目以申請銀行貸款

一名玩具製造廠東主陷入財政困難,他要求核數師幫忙竄改會計賬目,以取得銀行的一筆大額貸款。
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Manipulating accounting records to apply for bank loans
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「道道高」是一間專門生產各種兒童玩具及遊戲的公司。文彬多年來擔任「道道高」的核數師,與公司東主阿杜成為好友,同時,兩人亦一直保持著互惠互利的生意夥伴關係。隨著「道道高」的業務不斷發展,文彬獲得更多提供專業服務的機會。

由於玩具業出現萎縮,「道道高」正面對嚴重的財政困難。在核對賬目時,文彬發現玩具業的逆境已對「道道高」的營運造成打擊,公司的銷售數字不斷下滑,應收款項及存貨數目有所上升,而市場部及生產部亦確認有大批滯銷產品仍在積存。

當文彬向阿杜坦白交代核數結果時,阿杜回應說他打算生產更多有創意的玩具以提高銷售量,從而拯救公司逃離破產厄運,但是,這樣需要大量資金來添置生產器材,阿杜要求文彬幫忙竄改會計賬目以便從銀行申請大筆貸款,阿杜為了答謝文彬,提出向他送上名貴的會所會籍。

文彬在處理阿杜的請求時應考慮哪些因素? 他該怎麼辦?

Case Analysis

文彬在處理阿杜的請求時,可以考慮以下主要因素:

專業/公司守則

香港會計師公會要求執業會計師遵守相關的法例及守則,及避免任何會影響其專業水平的行為。另外,執業會計師須遵守香港會計師公會的守則中誠信及客觀的基本原則,即身為會計師在其專業及業務關係中須保持率直及誠實,及避免任何利益衝突,同時,文彬亦須留意監管上述行為的公司守則。

法例要求

如文彬接受由阿杜提供的利益(名貴的會所會籍),竄改會計賬目,幫助阿杜獲得銀行貸款,文彬便有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(1)條,而阿杜因行賄亦有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(2)條。

個人價值觀

竄改會計賬目以協助阿杜取得銀行貸款會抵觸文彬的個人價值觀,如誠實、正直及對其會計師行的盡忠。

陽光測試

如果文彬接受阿杜的要求及協助他獲得銀行貸款,他無法毫無顧慮、公開及誠實地向第三者披露。

面對上述情況,文彬應避免涉及任何影響其誠信及專業的行為,他必須從法規及專業操守的角度考慮,並向阿杜提出更好建議。

對貪污零容忍

如果阿杜堅持要求文彬協助取得銀行貸款,文彬應拒絕由阿杜提供的利益,並盡快向其會計師行或廉政公署舉報。

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串謀詐騙

德仔是律師行的文員,負責處理物業交易的文件。因為經濟壓力,德仔被舊同學利誘,偽造虛假文件向銀行申請按揭貸款。
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Conspiracy to defraud
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德仔於律師行任職法律文員,他為人工作勤奮,深受老闆信賴。律師行的主要業務是樓宇買賣,每天經德仔處理的物業交易不計其數。德仔快將結婚,其未婚妻希望舉行一場盛大的婚禮,這為德仔增加不少經濟壓力。

某天,德仔一名於銀行任職的舊同學偉利相約他晚膳,兩人談及德仔最近的經濟困境。偉利靈機一觸,想出「妙計一同「揾快錢。首先,德仔要偽造一些樓宇買賣的文件,並誇大涉及的物業價值,然後偉利會利用這些假文件向的他所屬的銀行申請按揭貸款。偉利向德仔保證他有辦法令有關申請不會引起任何人的懷疑,事成後他們會平分成功申請的貸款。德仔最後決定鋌而走險,答應偉利的建議。

Case Analysis

根據《防止賄賂條例》第9條,德仔作為律師行的僱員,未經僱主的許可,接受偉利提供的利益(平分成功申請的貸款),偽造虛假文件協助偉利欺騙銀行,有可能觸犯受賄罪。偉利亦可能因為提供利益而觸犯行賄罪。

同時,偉利以虛假文件欺騙其主事人(即銀行)還有可能觸犯《防止賄賂條例》第9(3)條及違反《銀行業條例》第123條。德仔和偉利兩人亦可能涉及串謀詐騙的罪行。

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專業失當

淑儀被指派代表一客戶提出法律訴訟,追討欠租及收回物業。當淑儀接觸有關租戶後,反而十分同情他們的苦況……
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Professional inadequacy
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淑儀是一家律師樓的訴訟文員,她舉止溫文,且平易近人。某日,她被委派代表客戶提出訴訟,追討一筆共九十萬元的欠租,以及收回四幢物業的擁有權。

淑儀到訪有關物業並與租戶對話,部分租戶有感淑儀富同情心,便向她細訴苦況。淑儀對他們的境況深表同情,更認為業主過於苛刻,向他們濫收租金。若依法將他們逐出現居,不少家庭可能被迫露宿街頭。

淑儀希望能為他們做點事。她暗中拖延時間,並故意放慢執行被委派的工作,幾個星期轉眼間已經過去了。

業主方面開始不耐煩,並向淑儀的上司建亨投訴。淑儀向建亨辯稱近來工作特別繁重,建亨起初接受淑儀的解釋。但當業主再次作出投訴,建亨不得不向淑儀施壓。淑儀只好再次與租戶會面,可是租戶再三懇求淑儀體恤他們的處境,淑儀感到非常為難。

淑儀應怎樣做?她應否承認她因憐憫租戶的處境而遲遲未有履行職責?她這樣做會否被視為欠缺工作效率及責任心?她會否被懷疑因收取利益而拖延時間?

Case Analysis

淑儀面對道德兩難,衝擊她的個人價值觀如責任感、同情心及誠實。在處理此事上,淑儀應釐清事實及相關的持份者,並在評估所有可行辦法及作出決定時考慮以下因素:

  1. 有否抵觸其專業、行業規則或公司守則?
  2. 會否違反法例?
  3. 與其自我價值觀如忠誠、責任感、同情心及誠實相符嗎?
  4. 可否毫無顧慮,公開及誠實地向第三者透露自己的決定嗎?

ETHICS PLUS 道德抉擇指引可協助她解決道德兩難。

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受人錢財 替人消災

法律文員包榮正在處理一宗盜竊案。他與該案客戶會面期間,客戶突然送上一大筆現金……
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Accepting advantage
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包榮在一間專門處理刑事案件的著名律師行當法律文員,負責處理文書工作,亦需與客戶接觸及會面。

最近,包榮負責客戶阿添的一宗刑事案件。阿添是一間珠寶批發商的營業代表,他被控兩項盜竊罪名,涉及款項近25萬元。阿添聲稱,他的拍擋在珠寶行發生盜竊案後突然辭職,而他卻無故地成為嫌疑犯。因擔心會被定罪,阿添及其妻均大受困擾,於是尋求法律支援。

包榮見阿添夫婦二人擔憂不已,便伺機從中取利。包榮向阿添夫婦暗示,他們獲勝的機會只有一半,但有了包榮的專業協助便可提高勝算。他更表示,律師費用必定不菲,但若阿添不想在行內名譽掃地,即使大灑金錢也是值得的。阿添夫婦決心要打贏這宗官司,費用多少已在所不計。

不久之後,阿添夫婦到律師行與包榮會面。會後,阿添夫婦將一個信封交給包榮,表示他如果可以幫助阿添脫罪,信封內的是為了答謝他的一點「心意」。包榮打開信封,只見到一叠叠現金。包榮欣然接受這份「心意」。但最終阿添因證據確鑿而被定罪。

即使這宗案件的結果不是包榮所能控制,他接受客戶這筆金錢會否違反法例?

Case Analysis

根據《防止賄賂條例》第9條,任何代理人在進行其主事人的事務或業務時,未經其主事人的許可而接受利益即屬違法。包榮作為律師行的僱員,未經僱主批准,接受了阿添及其妻子提供的現金,就他們的刑事訴訟提供協助,有可能違反了《防止賄賂條例》第9條。阿添和妻子亦可能因行賄而違反《防止賄賂條例》。

雖然包榮實際上沒有能力影響刑事案件的判決,但根據《防止賄賂條例》第11條,即使賄賂行為的目的未達,行賄者(即阿添及其妻子)和受賄者(即包榮)仍屬違法。

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米高的困惑

米高是一名事務律師,一友人邀請他協助走捷徑申請一歐洲小國的護照。
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Professional integrity
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一些香港人為了取得外國護照,不論國家遠近都會提出申請。歐洲有一小國名為波利雅挪,盛傳只需向該國一政黨捐獻五十萬元及投資當地物業便可繞過正常程序,於短時間內取得該國的護照據聞已有港人利用這捷徑成功取得該國護照。

米高是一名資深的事務律師。經過多年努力,現已擁有豐厚的身家及崇高的社會地位。一天,米高一名友人邀請他協助一客戶處理有關捐獻波利雅挪某政黨及投資房地產相關的法律事務,以協助該客戶走捷徑申請波利雅挪的護照,米高對此甚為困惑。

他應否協助客戶繞過正常的申請程序?作為律師,他應否參與這類勾當?作為專業人士應否考慮有關護照的申請方法是否合乎道德標準?

Case Analysis

米高面對道德兩難,衝擊他的個人價值觀如盡責及誠實。在處理此事上,米高應釐清事實及相關的持份者,並在評估所有可行辦法及作出決定時考慮以下因素:

  1. 有否抵觸其專業、行業規則或公司守則?
  2. 會否違反法例?
  3. 與其自我價值觀如誠實相符嗎?
  4. 可否毫無顧慮,公開及誠實地向第三者透露自己的決定嗎?

ETHICS PLUS 道德抉擇指引可協助他解決兩難

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洩露客戶資料

簡律師是一間律師行的高級合夥人,他最近因投資失利而陷入財政困難。他的舊同學願意出手相助,條件是簡律師要向他洩露一些內幕消息。
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Release of inside information
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簡律師是一間大型律師行的高級合夥人,最近他的股票投資損失慘重,令他陷入財政困境。同時,他的一位長期熟客ABC Limited正計劃投資海外物業市場,所涉及的物業交易數額動輒數十億元。該公司需要聘用律師行處理該項目的法律問題。由於簡律師的律師行與ABC Limited關係密切,他深知其律師行有更大優勢取得ABC Limited的聘用合約。

某日,簡律師的法律系舊同學胡喬相約他晚飯。胡喬是另一家律師行的高級合夥人,對ABC Limited的項目也很感興趣。閒談間他知道簡律師正面臨巨大的財務困難,於是他開始極力游說簡律師向他提供其律師行的項目計劃書,讓他可以複製當中內容,並比簡律師的律師行更早遞交項目計劃書,以獲得聘用合約。胡喬承諾事成後會給予簡律師合約價值的5%作為報酬,這將有助簡律師清還大部份債項。簡律師頓感進退兩難。

如果簡律師接受了胡喬的提議,會否違反任何法例? 簡律師應該怎麼辦?

Case Analysis

簡律師作為其律師行的代理人,如未經其主事人(即律師行)的許可,接受胡喬提供的利益(即合約價值的5%),作為洩露內部資料的報酬,便有可能違反《防止賄賂條例》第9條。同時,胡喬亦可能因行賄而觸犯《防止賄賂條例》。

此外,簡律師可能會違反專業行為守則,做出了妥協或損害其獨立性、誠信的事情,以及未有為客戶謀求最大利益。

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專業疏忽

兩忙的柯律師最近發現自己把一宗案件置於一旁,良久未作處理。
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Professional negligence
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柯律師執業已有十五年,於法律界已有一定聲望,他更連續兩年被選為老虎會主席,社交生活相當活躍。

早前一名男子彭德被控以詐騙罪名,他雖否認控罪,但法庭裁定他罪名成立,判處入獄十八個月。彭德的妻子雲蝶傷心不已,決定替丈夫提出上訴,她於是聘請柯律師為代表律師處理彭德的上訴案。

當時,柯律師手頭上已有多宗案件,在未經深思熟慮的情況下一口答應雲蝶接辦該案。其後,柯律師忙於處理其他事務,把彭德的上訴案置於一旁,遲遲未有處理。最近,當柯律師終於騰出時間為彭德入稟區域法院要求覆審,他此刻才得悉有關申請須向高等法院提出。柯律師此時才驚覺大事不妙,因向高等法院提出上訴的限期已過。

柯律師可以怎樣做呢?他應否向雲蝶坦白說出真相? 抑或他應向高等法院坦白交代事件的始末,並申請特別許可,使彭德可提出上訴?

Case Analysis

柯律師面對道德兩難,衝擊他的個人價值觀如盡責及誠實。在處理此事上,柯律師應釐清事實及相關的持份者,並在評估所有可行辦法及作出決定時考慮以下因素:

  1. 有否抵觸其專業、行業規則或公司守則?
  2. 會否違反法例?
  3. 與其自我價值觀如盡責及誠實相符嗎?
  4. 可否毫無顧慮,公開及誠實地向第三者透露自己的決定嗎?

ETHICS PLUS道德抉擇指引可幫助他解決兩難。

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下放地盤監管責任

因忙於處理案頭工作,廠房工程師指派技術助理代為進行地盤巡查,但是技術助理卻沒有正確地執行有關監管工作。
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Delegation of site supervisory duties
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一家工廠的廠房工程師,負責確保正確使用工業用化學品及化學廢料處理。工程師因忙於處理案頭工作,故此甚少有機會到工廠實地監督工人的工作情況。為解決這個問題,他惟有指派一名技術助理代為進行視察。

後來幾個工人患上嚴重皮膚病而且投訴工作環境非常惡劣,工程師才發現部分工人原來一直錯誤地使用化學 品,更沒有適當處理化學廢料,導致一些未經處理的化學廢料可能已由工廠的渠道流入附近的河流裏。

Case Analysis

廠房工程師沒有盡心盡力執行其監管工作,有違香港工程師學會紀律守則的規定,最終造成環境污染, 對工人及 市民的安全和 健康構成損害。

為了符合所訂標準,廠房工程師應對其行為承擔責任,並加強監管;他應將監督任務委派予有足夠能力的適當人員去執行。

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收受利益作違規行為

一建築公司主管向一名承辦商索賄,以洩露報價資料予該承辦商。
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Accepting bribes to act against regulation
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一建築公司打算將手上擁有一段新界東北土地用作興建大型屋苑,並為此以公開招標方式選定承辦商。

李先生為該建築公司的工程監督之一,負責監督該建築項目。因工作關係,他可以獲得各投標者的報價及顧問公司意見等商業秘密。

在招標過程中,李先生相約其中一間投標公司的職員何先生會面,稱可將該項目的秘密資料交予何先生,條件是何先生所屬的公司中標後,需向他支付工程造價2.5%的回報(估計總數約為港幣200萬元)。

事件揭發後,廉政公署拘捕李先生,並控告他觸犯貪污罪行。

Case Analysis

李先生向何先生索取利益,洩漏報價資料,有可能觸犯了《防止賄賂條例》第9條,同時,何先生亦可能因行賄而違法。《防止賄賂條例》第9條指出:

  • 在進行主事人的事務或業務時,未經主事人(通常指僱主)的許可,代理人(通常指僱員)不能索取或接受利益;及
  • 提供利益的人亦屬違法。

公司應建立完善的報價和招標制度,以便為所需工作選擇最佳承辦商。良好的報價/招標制度應防止洩漏標書和報價資料,收到的報價或標書亦不應在截止日期之前開標,以減少資料洩漏的可能性。此外,開標應至少由兩個人進行,以防止所提交的價格被人篡改。

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偽造履歷

建築公司組長杜尼考慮推薦一位表現出色的下屬升職,但他卻發現該名下屬的學歷及過去的建築設計是因為一段辛酸故事而偽造的。
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Covering up the past
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珊迪在美國數年,回港後便一直在霍達建築公司工作。她在香港的大學畢業後,隨即與男朋友前赴美國。珊迪在公司的表現非常出色,提交的建築設計更有大師風範。珊迪的上司嘉莉最近請辭,組長杜尼於是考慮推薦她升職。珊迪對升職一事滿懷希望。

一天晚上杜尼巧遇剛從美國回港的表弟鑑明。鑑明一直在美國佛蒙特大學供讀博士課程,杜尼知悉後便隨口向他提及自己的得力助手珊迪亦曾在該大學供讀第二個學位。由於他們兩人入讀該校的年份剛巧相同,杜尼以為他們兩人曾於大學認識。但奇怪的是,鑑明一點也想不起曾有一位中國籍女生就讀建築系。他在佛蒙特大學就讀了七年,期間更在學校註冊處做兼職,如果珊迪真的在那裏讀書,他一定會記起她。

杜尼大惑不解,翌日回到辦公室後,馬上召見珊迪。他質問她提交的履歷是否完全真確。珊迪自知事情已露出了破綻,於是便道出一段不為人知的辛酸故事。

當年她正準備與男朋友結婚,但卻發現他與另一名女子往來甚密,該女子更替他男朋友取得美國公民資格。珊迪被拋棄後感到萬分悲傷,一蹶不振,往後數年只靠家人寄來的金錢度日。但她最後決定重新振作起來,返回香港發展。她精心泡製了一份作品選輯,但其實內容都是抄襲其他海外建築師的,而她亦揑造自己的學歷及專業資格,最後獲霍達聘用。

杜尼不知如何是好。他應否揭發珊迪的詐騙行為?他是否有責任確保公司不會受騙?被視為公司明日之星的珊迪,前途會否毀於一旦?

珊迪答應,只要杜尼替她保守秘密,她便會更賣力地工作。若杜尼答應她的要求,他能否無愧於心?

Case Analysis

珊迪提交了偽造的學歷證書和虛假的履歷,意圖欺騙僱主取得職位,她可能已經觸犯欺詐罪。

杜尼面對道德兩難,衝擊他的個人價值如同理心、責任感及誠實。一方面,鑑於珊迪的潛質和她欺詐背後的原因,對杜尼來說,替珊迪保守秘密是正確的;另一方面,杜尼有責任保障公司利益並舉報任何不當或違法行為。在處理此事上,他應釐清事實及相關的持份者,並在評估所有可行辦法及作出決定時考慮以下因素:

  1. 會否抵觸其專業、行業規則或公司守則?
  2. 會否違反法例?
  3. 是否與自我價值觀如同理心、責任感及誠實相符?
  4. 可否毫無顧慮,公開及誠實地向第三者透露自己的決定?

ETHICS PLUS 道德抉擇指引可幫助他解決兩難。

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問卷問題
1. 您目前身處哪個國家或地區?
香港
中國大陸
其他(請說明)
2. 您所代表的組織屬於哪種類型?
上市公司
大型私營企業
中小企業/新創企業
非政府組織/非營利組織
公共組織
商會/行業協會
其他(請說明)
3. 貴組織的規模有多大?
1 至 49 名員工
50 至 99 名員工
100 至 249 名員工
250 名或以上員工
4. 您的職級或職位為何?
高階主管/資深管理層
中階管理層
專業
主管級別
第一線/技術人員
其他(請說明)

感謝您的回饋。